Yeminli Mali Müşavir Münür Şahin, Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından 2025 yılında yapılan düzenlemeye dikkat çekerek vergi mükelleflerini uyardı.
Münür Şahin devletin vergi mükelleflerine yükümlülükler getirirken, desteklediği bazı sektör ve faaliyetlerde avantajlar sağladığına değinirken; "İhracat, Üretim, Teknoloji, Yatırım, İş gücü, Ar-Ge vb. alanlar öncelikli olmak üzere elde edilen kazançların vergilendirilmesinde istisna ve indirim uygulamaları ile tahsil edeceği verginin bir kısmından vazgeçmektedir.
Mükellefleri teşvik etmeye yönelik bu avantajları kullandırmak, SMMM ve YMM’lerin öncelikli hizmeti olmalıdır. Gelir İdaresi vergi avantajlarını ve bunların nasıl kullanacağını yayınladığı yasal düzenlemelerle mükelleflere ve meslek mensuplarına duyurmaktadır.
Bu amaçla; Hazine ve Maliye Bakanlığının 30 Aralık 2025 tarihli ve 49 nolu SMMM ve YMM Tebliği ile Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmesi için YMM tasdik raporu zorunluluğu getirilmişti.
Gelir Vergisi Mükellefleri için YMM Tasdik Raporu gereken istisna, indirim ve uygulamalar;
1-Sanai Mülkiyet Haklarından İstisna.
2-Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden sağlanan Kazanç İstisnası.
3-Serbest Bölgelerden elde edilen kazanç istisnası.
4-Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde elde edilen kazanç istisnası.
5-Yurtdışına verilen yazılım, mühendislik, eğitim ve sağlık hizmetleri kazanç indirimi.
6-İndirimli Gelir Vergisi Uygulaması.
7-Arge ve Tasarım indirimleri.
8-Yatırım İndirimi İstisnası
9-Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde “diğer indirimler”, ”istisna edilen kazançlara ilişkin bildirim" diğer istisnalar”.
Kurumlar Vergisi Mükellefleri için YMM Tasdik Raporu gereken istisna, indirim ve uygulamalar;
1-Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası.
2-Yurtdışı İştirak Hissesi satış kazancı istisnası.
3-Emisyon Pirimi Kazancı istisnası.
4-Gayrimenkul Yatırım Fonları veya ortaklıklarının kazanç istisnası.
5-Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile kurucu senetleri, intifa senetleri, rüçhan hakları, girişim sermayesi yatırım fonları katılma paylarının satış kazancı istisnası.
6-Yurtdışı inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmetler kazanç istisnası.
7-Sınai Mülkiyet Hakları İstisnası.
8-Türk Uluslararası Gemi siciline kayıtlı gemilerin işletilmesinden ve devrinden sağlanan kazanç istisnası.
9-Serbest Bölgelerde Elde edilen kazanç istisnası.
10-Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde elde edilen kazanç istisnası
11-Araştırma Altyapılarının Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlardan istisna.
12-Arge İndirimi,
13-Yurtdışına verilen yazılım, mühendislik, eğitim, sağlık hizmetleri kazanç indirimi.
14-Nakdi Sermaye Araştırma kaynaklanan faiz indirimi.
15-Kurumlar Vergisi oranının indirimli uygulanması/indirimli kurumlar vergisi uygulaması.
16-Yerel ve Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulaması.
17-Arge ve Tasarım indirimleri.
18-Teknogirişim sermaye desteği indirimi.
19-Teknokent Sermaye desteği indirimi.
20-Yatırım İndirimi İstisnası.
21-Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesinin zararda olsa indirilecek istisna ve indirimler. Diğer İndirimler.
Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde yukarıda özetlenen istisna, indirim ve uygulamalardan 500.000 TL’yi aşan veya ayrı ayrı toplamda 1.000.000.TL’yi aşması halinde tümünün YMM Tasdik Raporu ile beyanname verme süresinden itibaren iki ay içinde Gelir İdaresi Sistemine girilmesi gerekir. Aksi durumda indirim konusu yapılan tutarlar cezası ile birlikte geri ödenir.
Sonuçta Gelir İdaresi Mükelleflerin lehine istisna ve indirim uygulamaları düzenlemiştir. Mükelleflerin bu avantajlardan yararlanması ödeyecekleri vergiyi azaltacaktır. Meslek mensuplarının mükelleflerini bu avantajlardan yararlandırmaları belli yükleri getirse de, mükellef acısından devletin desteklerinden, sağladığı avantajlardan yararlanarak daha az vergi ödemesini sağlayacaktır.
2025 yılı beyan döneminde mükelleflere ve meslektaşlara kolaylıklar dilerken, devletin verdiği istisna, indirim, destekler ve uygulamalardan yararlanmalarının önemini hatırlatmak isterim." ifadelerini kullandı.